В век оптимизации налоговые органы не отстают от прогресса и всячески облегчают себе жизнь, выходя на проверку уже во всеоружии.

Всё чаще предприниматели получают требования о предоставлении документов вне рамок проведения налоговых проверок, но не все такие требования законны. Разберемся, на что нужно обращать внимание.

Во-первых, нужно понимать, что «вне рамок» налоговики могут истребовать только документы по конкретной сделке. Что это значит? Например, вы получили требование предоставить пакет документов по какому-либо контрагенту вне рамок проведения налоговых проверок – назовем его ООО «Строй-Монтируй» – за определенный период: «Предоставить договоры, счета-фактуры, справки по формам КС-2, КС-3 за период 2018-2020 гг. по контрагенту ООО «Строй-Монтируй». Так вот, такое требование незаконно, так как не отвечает положениям ст. 93.1. НК РФ.

Тем не менее, не стоит играть с огнём и отказывать в предоставлении документов на все требования, где не указана конкретная счет-фактура. Исходя из судебной практики, указания на виды документов, на период времени, на название контрагента уже достаточно для того, чтобы считать сделку определенной. Важно уловить эту тонкую грань.

Во-вторых, необходимо определить объем истребуемых документов. Ограничений у налогового органа нет, но истребование документов вне рамок не должно приводить к тотальной документарной проверке. Иными словами, если налоговики требуют слишком много, можно счесть такое требование незаконным.

В-третьих, следует обратить внимание на иные обстоятельства. Так, помимо невозможности идентифицировать сделку и запроса вопиющего объема документов, основаниями для отказа налоговому органу в предоставлении документов также могут быть случаи:

• если требование пришло напрямую из другого налогового органа, минуя ФНС, в которой налогоплательщик состоит на учете. По правилам, «чужая» налоговая должна направить в «нашу» поручение об истребовании документов. Если такого поручения нет, требование не законно;
  
  
• если документов в требовании больше, чем в поручении. Налоговики не могут увеличить объем документов, указанный в поручении. Если это произошло, предоставить документы нужно только те, что указаны в самом поручении;
  
  
• если период, по которому истребуются документы, превышает сроки хранения документов;
  
  
• если ранее документы уже передавались в налоговый орган по любому основанию.
  
  

В редких случаях ФНС вместе с предоставлением документов требует составить различные обобщающие и аналитические таблицы, отчеты и т.д. Готовить и направлять их не нужно, поскольку они не являются документами, составляемыми сторонами, и/или первичными документами.

Таким образом, при получении от налогового органа требования о предоставлении документов/сведений вне рамок проведения налоговых проверок, необходимо в первую очередь его проанализировать и рассмотреть с разных сторон. Это может значительно снизить административную нагрузку и растрату трудовых ресурсов на бесконечное формирование пакетов документов.